Přísnější pravidla pro daňové zvýhodnění zaměstnaneckých benefitů

Na podpis prezidenta aktuálně čeká novela zákona o daních z příjmů, která přesněji vymezuje to, co lze považovat za daňově osvobozený zaměstnanecký benefit. Hlavním cílem úprav je zabránit praxi, kdy se část mzdy nebo odměn formálně převáděla do podoby benefitu, aby se snížilo daňové zatížení.

Co novela přináší?

Jasná hranice mezi mzdou a benefitem

• Nově je výslovně uvedeno, že příspěvky na zdravotní, kulturní či sportovní aktivity zaměstnanců nelze zaměnit za složky mzdy, platu nebo jiné odměny. Pokud je plnění vázáno přímo na výkon práce, musí být vždy zdaněno a podléhá také odvodům na pojistné.

Omezená využitelnost benefitu

• Generální finanční ředitelství vydalo k novele vysvětlující materiál. V něm zdůrazňuje, že daňově zvýhodněny zůstávají pouze benefity splňující všechny zákonné podmínky – tedy účelové využití, omezená výše a hrazení z nákladů, které nejsou u zaměstnavatele daňově uznatelné.

Benefit jako nenároková složky mzdy nebo platu

• Pro rozlišení odměny za pracovní výkon zaměstnance a zaměstnanecký benefit lze vycházet z pravidel zákoníku práce týkajících se průměrného výdělku. Podle těchto pravidel se za práci poskytuje mzda či plat. Tedy i odměna za splnění mimořádných úkolů nebo vyšší pracovní nasazení nebo i pouhé pravidelné bonusy musejí být zahrnuty do daňové základu v režimu mzdy nebo platu a musí za ně být odvedena daň a zákonná pojištění.

Skutečný účel benefitů

• Benefity mají být podle novelizace prostředkem, jak zaměstnavatel posiluje vztah se zaměstnanci, zvyšuje jejich motivaci a konkurenceschopnost na trhu práce. Nově je tedy výslovně nelze spojovat se samotným pracovním výkonem zaměstnance. Pokud se zaměstanavatel rozhodne takové benefity poskytovat, musí je poskytovat bez dalších podmínek a vyvarovat se při tom diskriminace.

Co zůstává beze změny?

• Zákon nemění ani katalog možných volnočasových benefitů, ani limity, do kterých mohou být od daně osvobozeny. Novela tedy nezužuje samotný prostor pro poskytování benefitů, pouze jasně vymezuje hranici, kde končí mzda a začíná benefit.

Doporučení

S ohledem na nově vymezenou jasnou povahu zaměstnaneckých benefitů doporučujeme vypracování vnitřního předpisu, který stanový obecné podmínky přiznání benefitů zaměstnancům, které však nebudou vázány na konkrétní pracovní výkony, ale zůstanou limitovány pouze např. odpracovanou dobu u zaměstnavatele.

Pro účely doložení účelovosti čerpání benefitů se pak jeví jako účelné využití nabídek společností poskytujících komplexní benefitní systémy.

‍

‍

‍

‍